Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия металлургия

Задачи работы: определение эффективности использования ресурсов, выявление и измерение внутренних резервов производства в цехе.

Содержание Введение ................................................................................................. 5 1. Исходные данные для выполнения курсовой работы 6 1.1. Пояснения по заполнению табл. 1 9 .......................................... 10 2. Анализ объема, сортамента и реализации продукции 2.1. Выполнение плана по объему производства в натуральном, условно-натуральном и денежном выражении ........................................... 14 2.2. Выполнение плана по сортаменту и номенклатуре ..................... – 2.3. Расчет структуры продукции и структурного сдвига ............... 15 2.4. Анализ выполнения производственной программы за счет влияния экстенсивных и интенсивных факторов ......................................... 17 2.5. Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему реализации ......................................................................................................... 21 3. Анализ трудовых показателей 3.1. Анализ обеспеченности рабочей силой ..................................... 25 3.2. Анализ движения рабочих кадров ............................................. 26 3.3. Анализ производительности труда ............................................ 28 3.4. Анализ использования рабочего времени ................................. 31 3.5. Анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы ...... 33 3.6. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы ........................................................................... 39 4. Анализ себестоимости продукции 4.1. Анализ сортовых калькуляций .................................................. 41 4.2. Анализ влияния изменения сортамента на себестоимость продукции 45 4.3. Анализ цеховой калькуляции себестоимости ............................ 46 4.4. Затраты на 1 руб. товарной продукции .................................... 50 5. Анализ прибыли 5.1. Выполнение плана по прибыли от реализации продукции ...... 52 5.2. Анализ влияния факторов на выполнение плана по прибыли ... – 6. Комплексная оценка фактической интенсификации производства против планового уровня.

Сводный анализ производственно-хозяйственной деятельности цеха 56 Заключение ......................................................................................... 59 Список литературы ......................................................................... 60 ВВЕДЕНИЕ Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления.

Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.

Предметом экономического анализа является производственно-хозяйственная деятельность предприятий.

Содержанием экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему повышению эффективности хозяйствования.

Технико-экономический анализ деятельности предприятия включает: · · · · а также комплексную оценку фактической интенсификации производства против планового уровня и сводный анализ производственно-хозяйственной деятельности цеха.

Курсовая работа предназначена для закрепления и углубления теоретических знаний по курсу “Технико-экономический анализ деятельности предприятия”, для получения практических навыков аналитической работы, необходимых для будущей профессиональной деятельности. 1. Исходные данные для выполнения курсовой работы по технико-экономическому анализу представлены в табл. 1 9. Определение недостающих данных приведено в разделе 1.1. Таблица 1 Данные по видам продукции Таблица 2 Годовой баланс времени работы агрегата, часы Таблица 3 Трудовые показатели Таблица 4 Баланс времени работы одного рабочего, дней Таблица 5 Дополнительные технико-экономические показатели Таблица 6 Сортовые калькуляции на 1 т продукции, вид продукции 1 Таблица 7 Сортовые калькуляции на 1 т продукции, вид продукции 2 Таблица 8 Сортовые калькуляции на 1 т продукции, вид продукции 3 Таблица 9 Расходы по переделу на 1 т продукции по цеху Задание: 1. · в натуральном, условно-натуральном и денежном выражении; · · · · 2. · · · · · · 3. · · · · 4. · · 5. 1.1. 9 Значения по строке “Номинальное время” табл. 2 определяется путем вычитания из календарного времени на капитальные и текущие ремонты: Т н = Т к – Т кр – Т тр ; (1) - Т н = 8760 – 110 – 770 = 7880 час; - Т н = 8760 – 150 – 780 = 7830 час. По строке “Фактическое время” путем вычитания из номинального времени текущих простоев: Т ф = Т н – Т тп ; (2) - Т ф = 7880 – 960 = 6920 час; - Т ф = 7830 – 960 = 6870 час.

Эффективный фонд рабочего времени (табл. 4) определяется путем вычитания из календарного времени выходных и праздничных дней и невыходов по причинам: Ф РВ = Т к – Т вых – Т невых ; (3) - Ф РВ = 365 – 92 – (37+14+2) = 220 дн.; - Ф РВ = 365 – 92 – (38+16+2+2) = 215 дн.

Расходы по переделу на 1 т продукции по цеху определяются по форме табл. 9. Сумма на единицу определяется умножением расходного коэффициента (количества на 1 т) на цену ресурса, например: · 20,9 4,798 = 100,1 руб.

Отчисления на социальные нужды составляют в сумме 39,5% фонда оплаты труда: - - - - В форме табл. 9 определяются расходы по переделу на физическую тонну.

Расходы по переделу на условную тонну определяются следующим образом: (4) где – объем производства в условных и физических тоннах соответственно.

Расходы по переделу на условную тонну по плану равны: 1220 910 / 1039=1068 руб., по факту: 1337,3 844 / 1022=1102 руб.

Расходы по переделу на 1т продукции вида 1 с учетом коэффициента трудности равны: · 1,4 1068 = 1495 руб. · 1,4 1102 = 1543 руб.

Расходы по переделу на 1т продукции вида 2 равны: · 1,0 1068 = 1068 руб. · 1,0 1102 = 1102 руб.

Расходы по переделу на 1т продукции вида 3 равны: · 1,3 1068 = 1388 руб. · 1,3 1102 = 1433 руб. Далее определяется производственная себестоимость 1 т каждого вида продукции (табл. 6 8). Цена каждого вида продукции в рассматриваемом примере рассчитывается исходя из заданного уровня рентабельности продукции по формуле: (5) где Ц – цена 1 т продукции; С – полная себестоимость 1 т продукции; R – рентабельность.

Полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость и внепроизводственные расходы.

Полная себестоимость и цены по видам продукции приведены в табл. 10 Таблица 10 Полная себестоимость продукции и оптовые цены продукции по видам Например, плановая цена 1-го вида продукции равна 34795 (1+0,3)=45234 руб., а фактическая 36784 (1+0,4)=51498 руб. 2. 2.1. Анализ выполнения плана по объему производства продукции приведен в табл. 11. Таблица 11 Анализ выполнения плана производства продукции Из табл. 11 видно, что план производства перевыполнен по первому и третьему видам продукции, но так как план по второму виду выполнен лишь на 64,81%, и этот вид является основным в производственной программе предприятия, в целом по всему объему план не выполнен. 2.2. Кроме общего выполнения плана производства продукции рассчитывается выполнение плана производства продукции по сортаменту по методу наименьшего числа: по каждому виду продукции сравниваются плановые и фактические показатели и выбирается минимальное значение, которое засчитывается в выполнение плана по сортаменту.

Отношение суммы этих значений к общему плану производства продукции характеризует выполнение плана по сортаменту.

Анализ выполнения плана по сортаменту приведен в табл. 12. Таблица 12 Анализ выполнения плана по сортаменту План по сортаменту в целом по всему объему производства выполнен лишь на 92,75%, за счет невыполнения плана по сортаменту по второму виду продукции. 2.3. Анализ структуры продукции и структурного сдвига выполнен на основе табл. 13. Таблица 13 Анализ структуры продукции Фактическое производство при плановой структуре определяется по формуле: (6) где В ф – общий объем производства по отчету, тыс. т; q пл – доля в общем объеме производства по плану.

Влияние изменения структуры произведенной продукции с точки зрения изменения в ней доли более или менее трудоемких видов продукции может быть рассчитано по следующей формуле: (7) где В ф усл. – фактический выпуск продукции в условном тоннаже, усл. т; – средний плановый коэффициент трудности: (8) где В пл усл.т , В пл физ.т – выпуск продукции по плану в условном и физическом тоннаже соответственно, тыс. т (см. табл. 11). Средний плановый коэффициент трудности равен 1039 / 910=1,142 Тогда =844-1022/1,142=-51 тыс. т 1022 / 844=1,211. 2.4. Данный анализ выполняется на основе данных, приведенных в табл. 14. Таблица 14 Данные для анализа Общее влияние экстенсивных факторов: (9) где Т фб , Т фф – фактический фонд времени работы стана соответственно по плану и по факту, ч; Р фб – производительность стана в фактический час по плану, т/ч., (6870-6920) 131,503= -6575 т. Общее влияние интенсивных факторов: (10) где Р фф – производительность стана в фактический час по факту, т/ч. (122,853 - 131,503) 6870= - 59425 т.

Балансовая проверка: D В = – 6575 – 59425 = - 66000 т D В = 910 – 844 = 66000 т Анализ влияния экстенсивных факторов по составляющим баланса времени работы стана: Т ф = Т к – Т кр – Т тр – Т тп , (11) где Т ф – фактическое время работы стана, ч; Т к – календарное время работы стана, ч; Т кр – продолжительность капитальных ремонтов, ч; Т тр – продолжительность текущих ремонтов, ч; Т тп – продолжительность текущих простоев, ч. Т н = Т к – Т кр – Т тр – номинальное время. (150 – 110) 131,503 = - 5260 т (780 – 770) 131,503 = -1315 т (7830 – 7880) 131,503 = - 6575 т, (960 – 960) 131,503 = 0 т Анализ интенсивных факторов, определяющих производительность стана. D В с + D В и , (12) где D В с – изменение объема производства за счет изменения структуры в результате изменения трудоемкости производимой продукции; D В и – изменение объема производства за счет изменения интенсивности процесса. (13) где – часовая производительность стана в фактический час в базовом периоде в пересчете на фактический сортамент анализируемого периода, т/ч. 131,503 1,142 / 1,211=124,01 т/час Тогда изменение объема производства за счет изменения структуры в результате изменения трудоемкости производимой продукции будет равно: (124,01-131,503) 6870= -51477 т Изменение объема производства за счет изменения интенсивности процесса: (14) (122,853-124,01) 6870= -7948 т = -51477+(-7948)= -59425 т (15) где – изменение объема производства за счет изменения расходных коэффициентов, т; – изменение объема производства за счет изменения массы заготовки и такта процесса.

Анализ влияния изменения расходных коэффициентов. (16) где К р ф – расходный коэффициент в отчетном периоде (см. табл. 14); –расходный коэффициент базовый в пересчете на фактический сортамент: (17) (1,04 294 + 1,05 350 + 1,07 200) / 844=1,051 т/т 844 - 844 1,052 / 1,051=0,8 т (18) -7948 - 0,8= -7948,8 т Результаты анализа влияния факторов на изменение объема производства сведены в табл. 15. Таблица 15 Сводная таблица влияния факторов на изменение объема производства проката Таким образом план по производству не выполнен на 7,25%, на это повлияли как экстенсивные (0,72%), так и интенсивные (6,53%) факторы.

Отрицательное влияние экстенсивных факторов обусловлено увеличением продолжительности капитальных и текущих ремонтов (40 + 10 часов). Отрицательное влияние интенсивных факторов обусловлено понижением интенсивности процесса за счет изменения массы заготовки и такта процесса.

Изменение структуры произведенной продукции оказало значительное влияние на производительность прокатного стана и соответственно на изменение всего объема. 2.5. Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему реализации производится в форме табл. 16. РП i = В i Ц i , (19) где РП i – объем реализации продукции вида i , тыс. руб.; В i – объем реализации продукции вида i в натуральном выражении, тыс. т; Ц i – цена единицы продукции вида i , руб. (20) (21) Изменение объема реализованной продукции в следствие изменения объема выпуска продукции по видам равно: n 294 45234 - 8142120 =5156676 тыс. руб. n 350 46766 - 25253640 = -8885540 тыс. руб. n 200 69086 - 13126340 = 690660 тыс. руб.

Изменение объема реализованной продукции в следствие изменения цен на продукцию: n 294 (51498 - 45234) = 1841616 тыс. руб. n 350 (48776 - 46766) = 703500 тыс. руб. n 200 (82011 - 69086) = 2585000 тыс. руб.

Определим влияние изменения сортамента на изменение объема реализации продукции по следующей формуле: (22) где – средняя базовая цена единицы продукции в пересчете на фактический сортамент этой продукции, руб.: (23) – средняя базовая цена продукции, руб.

Таблица 16 Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему реализации = ( 45234 294 + 46766 350 + 69086 200) / 844 = 51521 руб. Тогда = (51521 - 51123) 844 = =335912 тыс. руб.

Изменение объема реализации за счет изменения собственно объема составит: -3038004 – 335912 = -3373916 тыс. руб.

Анализ влияния сортности продукции на изменение объема реализации продукции. По продукции вида 1 планировался выход I сорта 95%, фактически он составил 92%. Цена II сорта ниже цены I сорта на 20%. Изменение объема реализации продукции за счет изменения сортности этого вида продукции может быть определено по формуле: (24) где – соответственно цены продукции вида i I и II сорта, руб.; – соответственно фактический выпуск продукции вида i I и II сорта, тыс. т; В i ф – фактический выпуск продукции вида i , тыс. т; – средняя базовая цена продукции вида i , руб. (25) Определение цены I и II сорта: 46766 = 0,95 + 0,05 0,8 46766 = 0,99 46766 / 0,99 = 47238 руб. 47238 0,8 = 37790 руб. 47238 350 0,92 + 37790 350 0,08 - 46766 350 = = -99344 тыс. руб.

Изменение объема реализации за счет изменения собственно цен находится по формуле: (26) 5130116 – (-99344) = 5229460 тыс. руб.

Результаты анализа влияния факторов на изменение объема реализации продукции сведены в табл. 17. Таблица 17 Сводная таблица влияния факторов на изменение объема реализации продукции План по объему реализации выполнен на 92,75%. Значительное влияние на это оказало снижение объемов реализации. В анализируемом периоде замечен рост цен по всем видам продукции, который мог произойти за счет приплат за повышение качественных характеристик продукции.

Повышение доли II сорта повлияло на выполнение плана по реализации продукции незначительно.

Увеличилась доля продукции вида 1 с 19,7% до 34,8% и вида 3 с 20,9% до 23,7%, что может быть вызвано повышением спроса на данные виды продукции. Можно порекомендовать планировать более высокую цену на данные виды продукции, а также обратить внимание на реализацию продукции вида 2, доля которой значительно снизилась (с 59,4% до 41,5%), и принять меры по продвижению данного вида продукции на рынке. 3. 3.1. В данном разделе анализируется численность рабочих в целом и по каждой категории, рассчитывается абсолютное отклонение численности и относительная экономия (перерасход) рабочей силы.

Помимо этого рассчитывается структура работающих с выделением доли рабочих, анализируется ее динамика.

Анализ структуры и численности выполнен в табл. 18. Таблица 18 Анализ структуры и численности работающих В анализируемом периоде фактическая численность работающих снизилась на 53 человека.

Незначительно изменилась структура работающих – уменьшилась доля рабочих и специалистов на 0,74% и 0,27% соответственно, в то же время увеличилась численность руководителей (0,55%) и служащих (0,46%). Относительное отклонение численности работающих рассчитывается по формуле (27): D Ч Ч рщ ф – Ч рщ б К в , (27) где Ч рщ б , Ч рщ ф – соответственно численность работающих по плану и фактически; К в – коэффициент выполнения плана производства: = 844 / 910 = 0,927 (28) Тогда D Ч 0,927 = 17 чел.

Аналогично можно рассчитать относительное отклонение численности рабочих: D Ч 0,927 = 10 чел. Таким образом, полученное относительное отклонение свидетельствует о фактическом относительном увеличении численности работающих за счет снижения производительности труда.

Сопоставление фактических показателей отчетного и предыдущего годов (см. табл. 1 и 3) позволяют установить, что при сокращении объема произведенной продукции на =844/(180+500+420)*100-100 # '0,00%' 23,27% =100-917/957*100 # '0,00%' 4,18% 3.2. Движение рабочей силы на предприятии, связанное с приемом и увольнением работников, является важным объектом анализа, поскольку уровень стабильности кадров – один из факторов, оказывающих влияние на производительность труда и эффективность производства.

Анализ движения рабочих кадров выполняется путем расчета следующих коэффициентов: 1) 2) 3) 4) 5) Данный анализ выполним в форме табл. 19. Таблица 19 Анализ движения рабочей силы Коэффициент общего оборота рабочей силы увеличился на 0,85% по сравнению с плановым и на 2,45% по сравнению с предыдущим годом, на что следует обратить внимание, так как увеличение коэффициента общего оборота рабочей силы может быть следствием ухудшения условий труда. В отчетном году наблюдалось увеличение коэффициента необходимого оборота по сравнению с предыдущим годом.

Наряду с этим положительной тенденцией является уменьшение коэффициента текучести на 0,39% по сравнению с предыдущим годом, это могло произойти за счет улучшения трудовой дисциплины и уменьшения количества увольнений по собственному желанию. В целях снижения коэффициента оборота рабочей силы по увольнению необходимо обратить внимание на организацию труда в цехе, на условия труда и оплаты работников. 3.3. При анализе производительности труда сопоставляются темпы роста производительности труда одного рабочего и работающего. При этом первые должны опережать вторые, так как должна иметь место положительная тенденция увеличения удельного веса рабочих.

Производительность труда одного работающего рассчитывается по формуле (29):

Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда выполнен в табл. 20. Таблица 20 Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда

Уменьшение доли фактической доли рабочих в составе работающих против плана сопровождается снижением среднегодовой выработки на одного работающего, в результате влияния этого фактора среднегодовая выработка снизилась на 11,3 т/чел.

Снижение выполнения плана по среднегодовой выработке на одного рабочего обусловлено уменьшением по сравнению с планом среднего числа дней, отработанных одним рабочим за год.

Влияние этого фактора на среднегодовую выработку составило -22,1 т/чел.

Увеличение средней продолжительности рабочей смены по сравнению с плановой оказало положительное влияние на изменение среднегодовой выработки (+60,8 т/чел.). В целом изменение экстенсивных факторов (количество отработанных дней и продолжительность рабочей смены) привело к увеличению среднегодовой выработки одного работающего на 38,7т/чел. (60,8 – 22,1). Наибольшее влияние (-45,1 т/чел.) на среднегодовую выработку одного рабочего оказало уменьшение среднечасовой выработки с 0,66 до 0,63 т/(чел. час). 3.4. Важной составной частью анализа производительности труда является анализ использования рабочего времени, приведенный в табл. 21. Таблица 21 Анализ использования рабочего времени В анализируемом периоде среднее число дней, отработанных одним рабочим, было меньше планового на 5 дней.

Основной причиной чего явилось увеличение продолжительности основных и дополнительных отпусков, также увеличилось количество невыходов по причине болезни, на что необходимо обратить внимание, не связано ли это с ухудшением условий труда.

Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции осуществляется по следующей формуле: В = Ч р Д р П час р , (35) где Ч р – численность рабочих, чел.; Д р – число рабочих дней, отработанных одним рабочим за период; – средняя продолжительность смены, час.; П час р – часовая выработка одного рабочего, т/час.

Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции приведен в табл. 22. Таблица 22 Анализ влияния использования рабочего времени

Анализ выполнения плана по фонду заработной платы выполнен в табл. 23. Таблица 23 Анализ выполнения плана по фонду заработной платы

Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам, для черной металлургии этот коэффициент равен 0,7. В отчетном году план по объему реализации выполнен на 92,75%, следовательно для пересчета планового фонда заработной платы промышленно-производственного персонала используется коэффициент, равный 1 – 0,25 0,7 = =1-0,25*,7 # '0,0000' 0,8250 Из табл. 23 видно, что имел место абсолютная экономия фонда заработной платы по всему персоналу на =-324552/4460859*100 # '0,00%' 7,28% =-837447/4460859*100 # '0,00%' 18,77% Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника, которое можно определить по формулам (41 44):

Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана выполнен в табл. 24. Рассчитаем изменение фонда оплаты труда за счет собственно изменения численности работающих по формуле:

Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены в табл. 25. Таблица 25 Сводная таблица влияния факторов на изменение ФОТ Несмотря на то, что план по производству и реализации продукции не был выполнен по фонду оплаты труда в отчетном году получена экономия на =-324320/4460859*100 # '0,00%' 7,27% =4864,6/4933,4*100-100 # '0,00%' 1,39% =917/970*100-100 # '0,00%' 5,46% Средняя заработная плата по категории “Рабочие” снизилась на =4689,3/4782,6*100-100 # '0,00%' 1,95% Экономии фонда оплаты труда в отчетном году способствовали снижение средней заработной платы по категориям “Руководители” (на =100-100*7413,4/7462,7 # '0,00%' 0,66% =100-100*4099,4/4288,5 # '0,00%' 4,41% Анализ средней заработной платы выполнен в табл. 26. Таблица 26 Анализ средней заработной платы

Причиной этого может быть инфляция.

Увеличение численности против плановой по некоторым категориям работающих ( руководители и служащие) и снижение по другим ( рабочие и специалисты) привело к снижению средней заработной платы. Из табл. 25 видно, что основными причинами уменьшения фонда оплаты труда явились собственно изменение численности ( =255118/324561*100 # '0,00%' 78,60% =69443/324561*100 # '0,00%' 21,40% 3.6. Между ростом производительности труда и средней заработной платы существует тесная связь, поэтому важное значение в процессе анализа имеет оценка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Проведем данный анализ в форме табл. 27. Таблица 27 Анализ динамики и соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы Запланированный коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы составил 0,59, фактический – 0,59, т. е. план по этому показателю выполнен, но необходимо отметить, что опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы говорит о положительной тенденции и в дальнейшем может привести к увеличению рентабельности продукции, чего в отчетном и предшествующем году не произошло.

Коэффициент соотношения фактических темпов изменения производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом равен 0,99, его значение является основой для расчета изменения себестоимости продукции за счет относительного увеличения затрат на заработную плату против планового уровня. Это изменение рассчитывается по формуле (51): (51) где D С – изменение себестоимости 1 т продукции, %; К оп – коэффициент соотношения фактических темпов изменения производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом; У з – удельный вес заработной платы с начислениями в себестоимости продукции, %. Из проведенного анализа трудовых показателей можно сделать вывод о том, что план по производительности труда не выполнен.

Причинами этого явились снижение среднегодовой выработки на одного рабочего на 17,7 т/чел., уменьшение удельного веса рабочих в общей численности работающих на 0,01%. Увеличение количества отработанного времени (на =(215*7;6)/(220*7;1)*100-100 # '0,00%' 4,61% 58746,6-20766,24 = =58746,6-20766,24 37980,36 Невыполнение плана по производительности труда повлекло за собой снижение объема производства с 910 тыс. т по плану до 844 тыс. т по отчету. Но наряду с невыполнением плана по производству, а также снижением численности работающих в отчетном периоде по фонду оплаты труда получена экономия (на 7,28%). Снизилась заработная плата рабочих (на 1,95%), руководителей (на 0,66%) и служащих( на 4,41%), что явилось следствием невыполнения плана Кроме того, необходимо создать условия для повышения производительности труда, т. е. в первую очередь улучшить организацию труда и создать благоприятные условия в целях сокращения количества дней невыходов в связи с болезнью работников, а также принять меры по улучшению трудовой дисциплины и санкций за ее нарушение , например, лишение премий, выговора, денежные штрафы и т. д. 4. Основными задачами данной части являются: · · · 4.1. Анализ сортовых калькуляций Проведем проверку выполнения плана по себестоимости отдельных видов продукции в форме табл. 28. Комментарии по заполнению табл. 28: · · · Проведем анализ факторов, влияющих на изменение себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции по всаду приведен в табл. 29. Комментарии по заполнению табл. 29: · · 8) на фактическое производство; · · · Таблица 28 Анализ выполнения плана по себестоимости отдельных видов продукции Влияние различных факторов на изменение себестоимости определяется по следующей формуле: (52) где С i – затраты по статье “Задано” по продукции вида i ; – норма расхода заданного на единицу продукции вида i ; Ц i – цена единицы заданного на производство продукции вида i ; Однако в связи с тем, что плановые калькуляции пересчитаны на фактический объем, влияние В i исключается. Тогда формула (52) примет следующий вид: (53) где Н р i – общая норма расхода заданного на производство продукции вида i . Отклонение за счет изменения норм определяется по формуле: (54) Отклонение за счет изменения цен определяется следующим образом: (55) Аналогично пересчитаем отходы по каждому виду продукции (см. табл. 30). Отклонение за счет изменения сортности по продукции вида i рассчитывается следующим образом: (56) где – соответственно себестоимость продукции вида i I и II сорта, руб.; – соответственно фактический выпуск продукции вида i I и II сорта, тыс. т; В i ф – фактический выпуск продукции вида i , тыс. т; – средняя базовая цена продукции вида i , руб. (57) Таблица 29 Анализ себестоимости отдельных видов продукции по всаду Таблица 30 Анализ отходов по отдельным видам продукции Определение себестоимости I и II сорта: 35836 = 0,95 + 0,05 0,8 =35836 / 0,99=36198 руб., 36198 0,8 =28958 руб. 36198 350 0,92 + 28958 350 0,08 – 35836 350 = = -76020 тыс. руб.

Отрицательное значение свидетельствует о снижении себестоимости, в цеховую калькуляцию это значение переносится в плановую сторону аналитической формы в колонку “Всего сумма”, а колонку “Отклонения” – с противоположным знаком. В анализируемом периоде получена экономия себестоимости по второму виду продукции, основной причиной этого явился фактор, не зависящий от деятельности цеха – снижение цены на заданное. За счет фактора, зависящего от цеха – увеличение норм расхода – получен перерасход, за исключением продукции вида 2. 4.2. Так как статья “Задано” уже пересчитана на фактический сортамент продукции, то учитывается влияние изменения сортамента продукции только на изменение расходов по переделу по следующей формуле: (58) где Р i б – расходы по переделу и ОЗР на единицу продукции вида i (см. табл. 6 8); – средние плановые расходы по переделу и ОЗР по цеху соответственно на условную и физическую тонну (см. раздел 1.1.). Расчет анализа изменения сортамента произведенной продукции на расходы по переделу представлен в табл.31. Таблица 31 Анализ изменения сортамента на расходы по переделу 1090907 – 1029019 = 61888 тыс. руб Положительное значение говорит о том, что в сортаменте продукции увеличилась доля более трудоемкой продукции.

Полученное значение переносится в плановую сторону аналитической формы в колонку “Всего сумма”, а колонку “Отклонения” – с противоположным знаком. 4.3. Анализ цеховой калькуляции себестоимости выполняется в форме табл. 32. По статье “Задано” отклонение себестоимости, в том числе по факторам уже рассчитано в результате выполнения анализа себестоимости продукции по всаду, поэтому в цеховую калькуляцию себестоимости переносим данные по строке “ИТОГО”. Расходы по переделу (плановая сторона) заполняются следующим образом: количество, цена и сумма на 1 т продукции по всем статьям расходов по переделу берутся из табл. 9 (плановая сторона). На фактический объем производства они пересчитываются умножением граф “Количество” и “Сумма” на общий фактический объем производства по цеху.

Фактическая сторона заполняется аналогично. Далее по статьям расходов по переделу рассчитываются отклонения.

Отклонения рассчитываются по каждому виду ресурсов. При расчете по статье “Топливо технологическое” используются формулы (54, 55). В целом по статье: · (59) · (60) · (61) · (62) Рассчитаем отклонения по факторам по статье “Топливо технологическое”: - 1688 0,72 – 1155 = 60 тыс. руб. 1440 - 0,72 1688 = 225 тыс. руб. - 11816 2,366 – 25161 = 2796 тыс. руб. 30627 – 2,366 11816 = 2670 тыс. руб. - 6921 4,242 – 28284 = 1074 тыс. руб. 31843 – 4,242 6921 = 2485 тыс. руб.

Рассчитаем отклонение себестоимости за счет изменения состава заданного по формуле (61): 0,72 1688,0 + 2,366 11816 + 4,242 6920,8) – –54599,5 / 7135 7853,4= -1567 тыс. руб., тогда 3930– (-1567) = 5497 тыс. руб.

Аналогично рассчитываются отклонения за счет норм и цен по статье “Энергетические затраты”. Из проведенного анализа цеховой себестоимости продукции видно, что по производственной себестоимости в цехе получена экономия. Эта экономия получена за счет факторов, как зависящих, так и не зависящих от цеха. По статье “Топливо технологическое” произошел рост цен, снижение цен и норм расхода произошло по статье “Энергетические расходы” и на заданное по продукции вида 2. Наибольшее влияние на снижение себестоимости оказало снижение норм расхода энергетических ресурсов против плановых, так как производство очень энергоемкое. Для определения влияния выполнения плана по объему производства на изменение расходов по переделу воспользуемся следующей формулой: (63) где – изменение расходов по переделу за счет изменения объема производства; – изменение расходов по переделу за счет изменения сметы затрат. (64) где (65) где (66) где А и Б – доля постоянных и переменных расходов соответственно; К в – коэффициент изменения объема производства, который равен: 844 / 910=0,927 Базовые расходы по переделу на единицу продукции в пересчете на фактический объем производства анализируемого периода равны: (0,4 983,7) / 0,927 + 0,6 983,7=1014,7 тыс.руб. Тогда 1014,7 – 983,7) 844 =26176 тыс. руб., 1086,0 – 1014,7) 844 = 60189 тыс. руб. D Р = 26176 + 60189 =86373 тыс. руб.

Невыполнение плана по производству продукции и превышение фактической сметы затрат над плановой привело к увеличению расходов по переделу. 4.4. На изменение затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают влияние сортамент выпускаемой продукции, оптовые цены, уровень себестоимости продукции.

Изменение затрат определяется по формуле: (67) где (68) Изменение затрат в результате изменения сортамента определяется по формуле: (69) Изменение затрат в результате изменения цен определяется по формуле: (70) В табл.32 представлены данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции.

Таблица 32 Расчеты для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Фактические затраты на 1 рубль возросли на 0,021 руб.

Изменение затрат за счет изменения сортамента составит: 33308155 / 43483833 - 0,766=0 за счет изменения себестоимости: 34573527 / 43483833 - 33308155 / 43483833 = 0,029 руб., за счет изменения цен: 0,787 - 34573527 / 43483833 = -0,008 руб.

Балансовая проверка: 0,029-0,008=0,021 руб. Таким образом, рост фактических затрат произошел в следствие роста себестоимости товарной продукции Изменение себестоимости товарной продукции является фактором, зависящим от деятельности предприятия, в результате влияния этого фактора затраты на 1 руб. товарной продукции возросли на 0,029 руб. 5. 5.1. Анализ прибыли от реализации продукции выполнен в табл. 33. План по прибыли на весь объем выполнен на 129,38%. Причиной перевыполнения плана по прибыли явилось снижение себестоимости продукции и одновременное увеличение цен. 5.2. Рассчитаем изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции по формуле: (71) где П б – базовая прибыль; К 1 – зависит от изменения объема реализации продукции и структуры реализованной продукции; К 2 – зависит от изменения объема реализации продукции и от изменения сортамента реализованной продукции. (72) (73) К 1 = 33308155 / 35785963=0,93076, К 2 =43483832 / 46521752=0,93469. Таблица 33 Анализ прибыли от реализации продукции Тогда 10735869 (0,9347 – 0,9308) = 41869 тыс. руб.

Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции рассчитывается по формуле: (74) 10735869 0,9308 – 10735869 = - 743084 тыс. руб.

Изменение прибыли за счет изменения цен на реализованную продукцию рассчитывается следующим образом: (75) 48614014 – 43483999 = 5130015 тыс. руб.

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции рассчитывается следующим образом: (76) – (34724296 – 33449230) = - 1275166 тыс. руб.

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции вследствие изменения структуры реализованной продукции рассчитывается следующим образом: (77) – (33449230 – 35786290 0,9347) = 215 тыс. руб.

Балансовая проверка: (78) =-10790123+18047542+6168217-8908 # '# ##0' 13 16 28 тыс. руб. 13889718 – 10735869 = 3153849 тыс. руб. Таким образом, план по прибыли в анализируемом периоде был перевыполнен на 29,38%, на что оказали влияние различные факторы.

Наибольшее влияние на изменение прибыли оказало увеличение оптовых цен, а также снижение себестоимости продукции.

Отрицательное влияние на изменение прибыли оказал объем реализации. В результате влияния этого фактора сумма прибыли снизилась на 743084 тыс. руб. Для дальнейшего повышения размеров прибыли необходимо осуществление мероприятий по улучшению выполнения плана по производству и реализации продукции, по улучшению использования основных фондов и предметов труда, а также мероприятий по снижению себестоимости продукции. 6. Комплексную оценку производственно-хозяйственной деятельности цеха проведем на основе табл. 34 35. Таблица 34 Анализ основных технико-экономических показателей Таблица 35 Сводный анализ показателей интенсификации

Следует отметить снижение промышленно-производственного персонала, затрат на оплату труда и рост основных производственных фондов, несмотря на невыполнение плана, что привело к росту соответствующих интенсивных показателей. За счет ухудшения использования ресурсов получен относительный перерасход в размере 102 077 8 97 тыс. руб. ЗаклюЧение В данном курсовой работе был проведен технико-экономический анализ деятельности предприятия, в частности прокатного цеха.

Результаты анализа говорят о невыполнении плана по основным технико-экономическим показателям: объемам производства и реализации продукции, производительности труда, кадрам, а также о фактической экономии фонда оплаты труда. План по себестоимости в анализируемом периоде был перевыполнен, на что оказали влияние различные факторы: экономия себестоимости по второму виду продукции, основной причиной этого явился фактор, не зависящий от деятельности цеха – снижение цены на заданное. За счет фактора, зависящего от цеха – увеличение норм расхода – получен перерасход, за исключением продукции вида 2. План по прибыли перевыполнен на 29,38%. Наибольшее влияние на изменение прибыли оказало увеличение оптовых цен, а также снижение себестоимости продукции.

Отрицательное влияние на изменение прибыли оказал объем реализации. В результате влияния этого фактора сумма прибыли снизилась на 743 038 тыс. руб. Из проведенного анализа трудовых показателей можно сделать вывод о том, что план по производительности труда не выполнен.

Причинами этого явились снижение среднегодовой выработки на одного рабочего , уменьшение удельного веса рабочих в общей численности работающих.

Анализ показателей интенсификации свидетельствует о невыполнении плана по производству продукции (92,75% от плана). Невыполнение плана объясняется ухудшением использования ресурсов, несмотря на увеличение количества используемых ресурсов.